1. 일반 납세자가 상업기업에서 소매하는 담배, 술, 식품, 의류, 신발 모자 (노보전용품 제외), 화장품 등 소비재.
2. 상업기업이 공급자에게 수금한 판매량, 매출과 연계된 각종 반환 수입은 평매 리베이트 행위의 규정에 따라 당기 부가가치세 매입세를 공제한다. 상업기업이 공급자에게 받는 각종 수입은 부가가치세를 납부해야 하는 경우에도 부가가치세 전용 송장 발행을 허용하지 않는다.
과세 대상 판매 행위의 구매자는 개인 소비자이다. 소비자에게 상품, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 판매하는 것을 포함하며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
4. 비과세 품목은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 비과세 품목이란 납세자가 돈을 받고 상품, 과세 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 판매하지 않는 경우를 말한다. 판매 행위 없는 비과세 품목 코드를 사용하여 일반 송장을 발행할 경우 세율 열은 비과세이고 비과세 행위는 vat 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 주로 다음을 포함합니다.
1 선불 카드 판매 및 충전 ② 자체 개발 부동산 프로젝트 조기 판매; 선박사용세를 징수하다. 민간 항공 개발 기금 징수 경매장은 경매 유물의 위탁 영수증을 수락합니다. 6. 건설 서비스 선불; 수입 면세 상품의 지불을 대리하다. 8 자금 조달 판매 후 임차인이 자산을 매각하다. 9. 자산 구조 조정과 관련된 부동산 및 토지 사용권 10 수돗물은 세금이 부과되지 않습니다.
5. 면세 과세 판매는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 부가가치세는 체인세에 속하며 판매자가 확인한 매출세액은 구매자가 확인한 매입세액입니다. 면세 과세 행위에 대한 매출 세액은 0 이며 부가가치세 전용 송장을 발행하는 것은 의미가 없습니다.
6. 수출화물과 서비스 (특별지역에서 수입한 수력발전 제외) 는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
7. 일반 납세자는 사용한 고정 자산을 판매하고, 간단한 세금 계산 방법을 적용하며, 3% 에서 2% 를 뺀 세율로 부가가치세 납부를 계산하며, 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 납세자는 면세 감면 정책을 포기하고 3% 세율에 따라 부가가치세를 납부할 수 있다. 이때 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있습니다.
8. 소규모 납세자는 사용한 고정 자산을 판매하고 세무서에 부가가치세 전용 송장 발행을 신청할 수 없습니다.
9. 납세자가 중고 상품 (중고 거래상) 을 판매하면 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
10, 차등 세금 항목. 전면적인' 영개증가' 이후 시효성, 정책적 등으로 인해 공제 메커니즘을 통해 중복 과세를 피할 수 없는 상황이 남아 있어 차별화된 과세 방식을 도입해 납세자 세금 증가 문제를 해결하고 있다.
차등 세금 공제 항목은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 차등 세금 매출세 = (부과된 전체 가격 외 비용-공제 품목 금액) × 적용 세율, 공제 품목 × 적용 세율은 매입세를 취득하여 공제할 수 없는 세금으로 해석될 수 있습니다.
1 금융 상품 이전
금융상품 양도는 금융상품의 판매가격에서 수입가격을 공제한 잔액을 판매로 하고, 금융상품 양도는 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않는다.
2 중개 서비스
매출은 청구된 총가격과 가격외 비용으로 의뢰인이 청구한 정부성 펀드나 행정사업성 요금을 공제한 후의 잔액입니다. 위탁자가 받는 부분 (공제 부분) 은 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않습니다.
3 금융리스 및 금융리스
유형동산금융리스에 종사하는 납세자는 유형동산금융리스에 종사하며, 공제 항목은 대출이자, 채권 이자 및 차량 매입세로 원금을 공제하지 않는다.
(중앙 은행, 은감회, 상무부) 가 승인한 융자 판매 후 임대 업무는 금융 서비스의 대출 서비스 분야에 속한다. 대출 이자, 채권 이자, 원금을 공제하거나 2 이자만 공제하고 원금을 공제하지 않도록 선택할 수 있다.
4 항공 서비스
항공운송업체의 경우 매출은 청구된 공항 건설비와 다른 항공운송업체가 판매한 항공권을 공제한 후의 잔액입니다. 항공운송판매대리업체는 해외항공편에 항공대리서비스를 제공하고, 판매액은 해외항공편 결제와 고객에게 청구된 관련 비용을 공제하고, 다른 기관이나 개인에게 지급한 후의 잔액입니다.
5 터미널 서비스
일반 납세자는 여객터미널 서비스를 제공하여 받은 총가격과 가격외 비용을 운송회사에 지불한 운임을 공제한 후 잔액을 판매액으로 한다.
6 여행 서비스
납세자가 관광서비스를 제공하는 전액과 가격외비는 숙박비, 식비, 교통비, 비자비, 입장료 등을 공제한 후 잔액입니다. 관광서비스 구매자에게 받는 것은 매출이며, 공제된 부분은 부가가치세 전용 인보이스를 발행하지 않고 일반 인보이스를 발행할 수 있다.
7 건축 서비스
납세자가 제공한 건축노무는 간단한 세금 계산 방법을 적용한다. 매출은 총가격과 가격외 비용에서 하청금을 공제한 후의 잔액이다. 과세 금액 = (총가격과 가격외 비용-하청금) ÷( 1+ 세율) × 세율.
8 노무 파견 서비스
납세자는 노무파견 서비스를 제공하고 차액에 세금을 징수하는 것을 선택하며, 청구된 총 가격과 가격외 비용으로 고용주가 지불한 임금, 복지비, 사회보험비, 적립금 후 잔액을 매출로 공제하고, 5% 세율에 따라 부가가치세를 납부하고, 공제부분은 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않는다.
9 인적 자원 아웃소싱 서비스
납세자가 인적자원 아웃소싱 서비스를 제공하는 것은 노무 파견 공제 항목과 거의 일치한다. 고객 단위 직원에게 지급되는 임금, 복지비 및 사회 보장, 적립금은 고객에게 송장을 발행할 수 없습니다.
10 부동산 양도
납세자가 영업세 개편 전 (2065438+2006 년 4 월 30 일) 부동산을 양도하고 계약세를 납부하는 경우, 과세 금액 = [전체 거래가격 (부가가치세 포함)-계약세 과세 금액 (영업세 포함)] ⊙ (1+
대영 개편 후 증서세를 납부하면 과세 금액 = [거래총가격 (부가가치세 포함) ÷( 1+5%)- 계약세 과세 금액 (부가가치세 제외) ]×5% 입니다.
1 1. 사업자 등록을 하지 않은 기타 개인 및 기타 납세자는 세무서에서 발행할 수 있는 두 가지 전용 송장을 제외하고 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 첫째, 다른 개인 (자연인) 이 부동산을 양도하거나 임대하고 구매자나 임차인이 다른 개인에 속하지 않는 경우 납세자는 세무서에 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있습니다. 둘째, 개인보험대리인, 증권중개인, 신용카드, 여행 등 업종이 자격을 갖춘 개인대리인은 지급인이 세무서에 통일적으로 징수하여 부가가치세 일반송장이나 전용 송장을 발행할 수 있다.