소득세법은 법정 세율을 25 %로 규정하고 있으며 이는 국내 및 해외 기업 모두 동일합니다. 국가 지원이 필요한 첨단 기술 기업은 15%, 소규모 및 영리 기업은 20%, 비거주 기업은 20%입니다.
납부할 기업 소득세 = 현재 과세 소득 * 적용 세율
과세 소득 = 총 소득 - 공제 항목 금액
법적 공제
기업 소득세(EIT)의 법적 공제 항목은 EIT의 과세 소득 금액을 결정하기 위한 항목입니다. EIT 규정에 따르면 기업의 과세 소득 결정은 기업의 총 소득에서 비용, 경비, 손실 및 공제 가능한 항목의 금액을 뺀 금액입니다. 비용은 납세자가 상품의 생산 및 운영과 서비스 제공을 위해 발생하는 직접 및 간접 비용입니다. 원가는 납세자가 재화를 생산 및 운영하고 서비스를 제공하기 위해 발생한 판매비, 관리비 및 금융비용을 말합니다. 손실은 납세자가 생산 및 운영 과정에서 발생한 각종 영업 외 비용, 영업 손실 및 투자 손실을 의미합니다. 또한 기업의 과세 소득을 계산할 때 납세자의 재무 회계 처리가 세금 규정과 일치하지 않는 경우 세금 규정에 따라 조정해야합니다. 비용, 경비 및 손실 외에도 EIT에 대한 법정 공제에는 세금 규정에 따라 조정해야 하는 여러 공제 항목이 있습니다.
주요 공제 항목은 다음과 같습니다:
(1) 이자 비용 공제. 납세자가 생산 및 운영기간 동안 금융기관으로부터 차입한 이자비용은 사실에 따라 공제하며, 비금융기관으로부터 차입한 이자비용 중 같은 기간 동안 금융기관의 동종 대출 이자율에 따라 계산한 금액보다 높지 않은 금액은 공제할 수 있습니다.
(2) 과세대상 임금의 공제. 이 규정은 기업의 합리적인 임금과 급여를 공제하도록 규정하고 있으며, 이는 수년간 시행되어 온 국내 기업에 대한 과세 임금 제도를 폐지하고 국내 기업의 부담을 효과적으로 감소시키는 것을 의미합니다. 그러나 공제할 수 있는 임금과 급여는 "합리적"이어야 하며, 명백히 불합리한 임금과 급여는 공제할 수 없습니다. 향후 국가세무총국(SAT)은 시행 규정과 함께 급여 공제에 대한 행정 조치를 공식화하여 "합리적"을 정의할 예정입니다. (iii) 직원 복리후생비, 노동조합비, 직원 교육비와 관련하여 시행세칙은 종전의 공제 기준(각각 14%, 2%, 2.5%)을 계속 유지하되 '총 과세 임금'을 '총 임금 및 급여'로 조정하고 공제액을 상응하여 인상합니다. 이에 따라 공제 금액도 증가합니다. 직원 교육비와 관련하여, 기업의 직원 교육 투자 강화를 장려하기 위해 시행세칙은 국무원 관할 재정 및 세무 당국의 별도 규정이 없는 한, 기업이 부담한 직원 교육비 중 임금 및 급여 총액의 2.5%를 초과하지 않는 부분을 공제할 수 있도록 하고, 초과 부분은 이월하여 향후 과세 연도에 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다.
(4) 기부금 공제. 납세자의 공익 및 구호 기부금은 연간 회계 이익의 12퍼센트 범위 내에서 공제할 수 있습니다. 12%를 초과하는 부분은 공제할 수 없습니다.
(5) 업무 접대비 공제. 접대비는 납세자가 생산 및 운영의 합리적인 필요를 위해 지출한 사교 접대비를 말합니다. 세법에 따르면 납세자가 생산 및 운영과 관련하여 발생한 접대비는 다음 한도 내에서 공제할 수 있습니다. 기업 소득세법 시행 규정 제 43 조는 기업이 생산 및 운영과 관련하여 발생한 접대비는 발생 금액의 60 %에 따라 공제하되 최대 금액은 당해 연도 매출액 (영업 수익)의 5 %를 초과하지 않도록 명시합니다. 즉, 세법은 "1 개에 2 개의 인증서"방식을 채택합니다. 한편으로, 기업이 발생한 접대비는 업무용 접대와 개인 소비를 구별하기 위해 개인 소비의 접대비를 제거하기 위해 일률적인 비율을 설계하여 60 %까지만 청구 할 수 있으며, 다른 한편으로 최대 공제액은 전년도 판매 (영업) 수입의 5 ‰로 제한되어 일부 기업이 비즈니스 접대비를 40%까지 늘리지 않기 위해 송장 이상의 송장 또는 가짜 송장을 사용하여 비즈니스 접대비를 상쇄하는 것을 방지하는 데 사용됩니다. 접대비.
(F) 직원 연금 기금 및 실업 보험 기금 공제. 직원 연금 기금 및 실업 보험 기금의 공제는 지방 세무 당국이 승인한 비율과 기준 내에서 과세 소득을 계산할 때 허용됩니다.
(7) 장애인 보호 기금 공제. 납세자가 지방정부 규정에 따라 납부한 장애인 보호 기금은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
(8) 재산 및 교통 보험료의 공제. 납세자가 납부한 재산. 교통 보험료는 세금 계산 시 공제할 수 있습니다. 그러나 보험회사가 납세자에게 제공하는 무보험 특혜는 기업의 과세 소득에 포함되어야 합니다.
(9) 고정자산 리스 비용의 공제. 납세자가 운용리스의 형태로 임대한 고정자산의 리스료는 세전 직접 공제가 가능하며, 금융리스의 형태로 임대한 고정자산의 리스료는 리스료 중 이자비용을 제외하고는 세전 직접 공제가 불가능합니다. 취급 수수료는 지급 시점에 직접 공제할 수 있습니다.
(10) 대손충당금, 대손충당금 및 상품할인충당금의 공제. 납세자가 설정한 대손충당금과 대손상각비는 과세소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 인출 기준은 금융 시스템에 따라 한시적으로 시행됩니다. 납세자가 인출한 상품 할인에 대한 수당은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
(11) 고정자산 양도에 대한 지출 공제. 납세자의 고정자산 양도에 대한 지출은 청소 비용과 같이 고정자산의 양도 또는 매각에 발생한 비용을 말합니다. 납세자의 고정자산 양도에 대한 지출은 세금 계산 시 공제할 수 있습니다.
(12) 재고 손실, 멸실 및 폐기로 인한 고정자산 및 유동자산의 순손실 공제. 재고 손실, 파괴 및 폐기로 인한 고정자산의 순손실은 납세자가 재고 손실에 대한 정보를 제공하고 관할 세무 당국의 심사를 거친 후 공제됩니다. 여기서 언급된 순손실에는 기업의 고정자산 실현으로 인한 소득은 포함되지 않습니다. 납세자가 재고의 손실, 파괴 또는 폐기로 인해 발생한 유동자산의 순손실은 납세자가 재고에 대한 정보를 제공하고 관할 세무 당국의 심사를 거친 후 세전 공제됩니다.
(13) 본사 관리비 공제. 납세자가 기업의 생산 및 운영과 관련하여 본사에 지급한 관리비는 납세자가 본사가 발행한 관리비 부과 범위, 고정 금액, 배분 근거 및 방법에 관한 증빙서류를 제출한 후 관할 세무 당국의 심사 및 승인을 거쳐 공제합니다.
(14) 부채 이자 소득의 공제. 납세자가 매입한 부채에 대한 이자 소득은 과세 대상 소득에 포함되지 않습니다.
(15) 기타 소득의 공제. 중화인민공화국 국무원, 재정부, 국가 세무국이 과세 소득에서 제외할 수 있는 각종 재정 보조금 소득, 감면 또는 환급받은 매출세 외에 나머지는 기업 과세 소득에 통합하여 세금을 계산해야 합니다.
(16) 손실 공제. 납세자가 매년 발생한 손실은 다음 해의 소득으로 보충할 수 있습니다. 다음 과세 연도의 소득 부족분은 해마다 보충할 수 있지만 최장 5년을 초과할 수 없습니다.
비공제 항목
과세 소득을 계산할 때 다음과 같은 비용은 공제되지 않습니다:
(1) 자본적 지출. 고정 자산의 구매 및 건설과 해외 투자에 대한 납세자의 지출을 말합니다. 기업의 자본 지출은 세전 직접 공제되지 않고 감가상각을 통해 점진적으로 상각됩니다.
(2) 무형자산 이전 및 개발 비용. 납세자가 무형자산을 구입하고 무형자산을 직접 개발하기 위해 지출한 비용을 말합니다. 무형자산의 이전 및 개발에 대한 지출은 직접 공제하지 않고 수익이 발생하는 기간에 걸쳐 상각합니다.
(3) 자산손상충당금. 고정자산과 무형자산의 손상충당금은 세전 공제가 허용되지 않으며, 기타 자산의 손상충당금은 유의적인 손실로 전환될 때까지 세전 공제가 허용되지 않습니다.
(iv) 불법 사업으로 인한 벌금 및 몰수된 재산의 손실. 납세자가 주법을 위반한 경우. 법률 및 규정, 관련 부서의 벌금, 몰수된 재산 손실은 공제되지 않습니다.
(5) 각종 세금에 대한 연체료, 벌금 및 과태료. 세무 당국의 연체료 및 벌금, 사법부의 벌금 및 위에 언급된 것 이외의 벌금은 세전 공제되지 않습니다.
(6) 천재지변 또는 사고에 대한 보상 부분. 납세자가 천재지변 또는 사고를 당한 경우 보험회사에서 지급한 보상금은 세전 공제되지 않습니다.
(7) 공공 복지 및 구호 목적의 기부금과 국가가 허용하는 공제 금액을 초과하는 비공공 복지 및 구호 목적의 기부금. 납세자가 비복지 및 구호 목적으로 사용한 기부금과 연간 총 이익의 12%를 초과하는 기부금은 공제가 허용되지 않습니다.
(8) 각종 후원 비용.
(9) 소득과 관련이 없는 기타 비용.