1, 영업세. "중화 인민 공화국 영업세에 관한 임시 규정"과 그 시행 규칙에 따르면 광고 산업 소득은 영업세 "서비스 산업"의 범위에 속하며 적용 세율은 5 %입니다. 광고에 대한 영업세의 과세 기준: 광고를 직접(또는 위탁을 통해) 설계, 제작 또는 게시하는 경우 광고주(의뢰인)에게 청구한 총 가격과 가격 외 비용을 매출액으로 하고, 광고 대행 서비스를 제공하는 경우 의뢰인에게 청구한 총 가격과 가격 외 비용에서 광고 게시자에게 지급한 광고비 잔액을 뺀 금액을 매출액으로 합니다.
2. 도시정비 및 건설세 및 교육할증료. 중화인민공화국 도시정비건설세 및 국무원 전력회사 [1994] 제2호 임시규정에 따르면, 도시정비건설세와 교육할증료는 납세자가 실제로 납부한 부가가치세, 영업세, 소비세(납세자가 소재한 도시정비건설세율은 7퍼센트, 현, 향에 위치한 경우 5퍼센트, 시, 현, 향 외의 지역에 위치한 경우 1퍼센트의 비율을 적용한다. 교육 할증률은 3%), 부가가치세, 영업세, 소비세와 동시에 납부하는 세금입니다.
3. 문화 건설비. 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 문화건설비 징수 관리 임시조치(财政部和国家税务总局的文化建设费收收管理中心条例(财政部和国家税务总局的文化建设费收收管理中心条例[1997] 95號)에 따르면, 우리나라 영역에서 영업세에 관한 중화인민공화국 임시 규정에 따라 오락광고사업세를 납부하는 모든 단위 및 개인은 문화건설비를 납부해야 하는 의무자이며 회계 기준은 납부자가 납부할 오락광고사업세 매출액이다.
4. 기업 소득세. 광고 산업에 종사하는 광고 회사, 단위 및 기타 조직은 기업 소득세에 관한 중화 인민 공화국 임시 규정 및 그 시행 규칙의 조항에 따라 기업 소득세를 납부해야 합니다. 광고 산업에서 기업 소득세의 과세 기준은 기업의 과세 소득입니다.
5. 개인 소득세. 중화인민공화국 개인 소득세법 및 그 시행 규정과 중화인민공화국 국가세무총국의 광고 시장 개인 소득세 징수 관리 임시 조치에 따르면, 광고 사업에 종사하는 개인 사업자는 제작 및 운영 소득에 따라 개인 소득세를 납부해야 합니다. 광고를 디자인, 제작 및 게시하는 과정에서 자신의 이름, 이미지 및 서비스를 제공하고 소득을 얻는 개인은 개인 소득세 납세의무자이며, 상기 개인에게 직접 보수를 지급하는 광고주, 광고 운영자, 광고 제작을 위탁받은 단위 및 광고 게시자는 개인 소득세 원천징수 및 납부의무자입니다.
광고의 기획, 제작, 게재 과정에서 성명, 이미지 등의 제공으로 발생하는 소득은 세법에서 정한 근로의 대가 소득에 따라 과세하고, 광고의 기획, 제작, 게재 과정에서 기타 용역의 제공으로 발생하는 소득은 세법에서 정한 근로의 대가 소득, 원고료, 사용료 소득의 과세 항목에 따라 과세합니다.
노동 보수 및 로열티 소득은 각 항목이 4,000위안을 초과하지 않는 경우 800위안을 공제하고, 4,000위안을 초과하는 경우 20%를 공제하여 그 잔액을 과세 소득으로 하며, 세율은 20%입니다. 개인 소득세는 노동에 대한 보수, 물품에 대한 보수 및 로열티에 대한 소득을 기준으로 합니다. 용역에 대한 보수 소득은 납세자가 광고의 디자인, 제작 및 발행에 참여한 1회, 기사 보수 소득은 책, 신문 또는 정기간행물에 광고를 게재하는 데 자신의 저작물을 사용한 1회, 로열티 소득은 광고의 디자인, 제작 및 발행에 대한 프랜차이즈의 1회 제공으로 얻은 소득을 말하며, 위의 분할 지급은 과세 목적상 하나의 소득으로 합산해야 합니다. 노동에 대한 보수로 인한 과세 소득이 2만 위안에서 5만 위안을 초과하는 경우, 세법의 규정에 따라 과세 금액을 계산한 후 과세 금액의 50%를 부과하고 5만 위안을 초과하는 부분에 대해서는 100%를 부과합니다. 원고료 수입에 대해서는 과세 대상 금액의 30%를 감면합니다.
II. 납세의무의 시기 및 장소
광고사업세의 납세의무는 납세자가 사업소득을 수령하거나 사업소득을 청구할 수 있는 증빙을 취득한 날에 발생합니다. 납세자는 과세 대상 서비스가 이루어지는 장소의 관할 세무 당국에 세금을 신고해야 합니다. 과세 대상 서비스가 다른 카운티(도시)에서 제공되는 경우, 납세자는 서비스가 제공되는 장소의 관할 세무 당국에 세금을 신고해야 합니다. 세금 신고가 이루어지지 않은 경우, 조직이 위치한 곳 또는 조직이 거주하는 곳의 관할 지방 세무 당국이 세금을 부과합니다. 국가가 달리 규정하지 않는 한, 기업 소득세는 실제로 운영 및 관리하는 장소의 관할 세무 당국에서 납부해야 합니다. 개인 소득세를 스스로 신고하는 납세자는 관할 지방 세무 당국에 세금을 신고해야 합니다. 납세자가 중국 외 지역에서 소득을 얻은 경우, 납세자는 세금 신고 장소를 선택할 수 있으며, 납세자가 세금 신고 장소를 변경하는 경우 원래 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다.
셋. 세금 신고 및 납세 기간
일반적으로 광고 사업세의 납세 기간은 1개월입니다. 납세자는 기간 만료 후 10일 이내에 직접 과세 금액을 계산하거나 지방 세무 당국에 세금을 신고해야 합니다. 광고 납세자는 기업 소득세를 납부하고 인보이스를 받습니다. 기업 소득세를 납부할 때 광고 납세자는 해당 월 또는 분기 종료 후 15일 이내에 회계 명세서와 선납 소득세 신고서를 관할 지방 세무 당국에 제출하여 세금을 선납해야 합니다. 납세자는 연도 종료 후 45일 이내에 회계 명세서와 소득세 신고서를 관할 세무 당국에 제출하고, 연도 종료 후 4개월 이내에 납부할 세금을 납부하고 과납 및 과소 납부한 세금을 보전해야 합니다.
개별 산업 및 상업 가구가 생산 및 운영 소득에 대해 납부해야 하는 개인 소득세는 연간 기준으로 계산하여 매월 미리 납부합니다. 납세자는 다음 달 7 일 이내에 선납하고 연말 이후 3 개월 이내에 세금을 송금해야 합니다. 원천징수의무자가 매월 원천징수한 개인소득세는 다음 달 7일 이내에 국고에 납부하고, 과세 당국에 세금 신고서를 제출해야 합니다.
Four. 기타 세금 문제
1. 광고 산업의 생산 및 운영에 종사하는 기업, 단위 및 개인 산업 및 상업 가구는 영업 허가를받은 날로부터 30 일 이내에 관련 서류를 첨부하여 관할 지방 세무 당국에 세금 등록을 신청해야합니다.
2. 제작 및 운영에 종사하는 납세자 및 원천 징수 대리인은 세법 및 재무 회계 시스템의 규정에 따라 회계 장부를 작성하고 합법적이고 유효한 영수증에 근거하여 회계를 수행해야 합니다. 개별 산업 및 상업용 가구는 실제로 장부를 설정할 수 없습니다. 관할 지방 세무 당국의 승인을 받으면 회계 장부를 설정할 수 없습니다.
3. 관할 세무 당국은 장부가 불완전하거나 완전하고 정확한 세금 정보를 제공할 수 없거나 장부를 설정하지 않은 납세자의 과세 금액을 승인할 권리가 있습니다.
4. 납세자, 원천징수 대리인 및 세무 당국은 법률 및 행정 규정에 따라 세금 및 연체료를 먼저 납부하거나 면제해야 하며, 세무 당국이 발행한 납부 영수증을 받은 날로부터 60일 이내에 다음 상급 세무 당국에 재심사를 신청할 수 있습니다. 재심 결정에 불복하는 경우 재심 결정서를 받은 날로부터 15일 이내에 인민법원에 소송을 제기할 수 있습니다.
5. 납세자 및 원천징수 대리인은 기한 내에 신고하고, 세금을 전액 납부하고, 납세자를 대신하여 세금을 원천징수하고 납부해야 하며, 납세에 관한 진실한 정보를 제공하고, 세무 당국의 세무 조사를 수락해야 합니다. 그렇지 않으면 세무 당국은 중화인민공화국 세금 징수 관리법 및 중화인민공화국 행정벌칙에 관한 법률의 관련 조항에 따라 벌금을 부과합니다.